De gemeente Katwijk heeft met de belastingdienst op 23 november 2022 een nieuw convenant Doorontwikkeld Horizontaal Toezicht (DHT) gesloten voor de duur van 3 jaar. Dit is mogelijk gemaakt door de voortgang van het implementeren van aanvullende fiscale beheersmaatregelen waar de belastingdienst vertrouwen in heeft. De gemeente voert de werkzaamheden samen met haar externe fiscaal adviseur uit en deze lopen door in het jaar 2024. Ook de fiscale risico’s en processen bij de gemeente zijn in kaart gebracht. Hierbij is vastgesteld dat in afwijking van een eerder advies dat de gemeente Katwijk op basis van clustering activiteiten verricht waarbij zij Vpb-plichtig is. Hiervoor is met terugwerkende kracht alsnog Vpb-aangifte gedaan.
Grondexploitaties
De winst wordt vastgesteld aan de hand van de totale looptijd van de grondexploitatie. Met periodieke Quick-scans wordt gemonitord of er in de toekomst winst is te verwachten op het totaal van alle grondexploitaties. Tot op heden is dit nog niet het geval.
Afvalverwerking
Voor de afvalopbrengsten heeft de belastingdienst met de Koninklijke vereniging voor afval- en reinigingsmanagement (NVRD) een deal gemaakt. Dit resulteert in een klein bedrag aan vennootschapsbelasting. Vanaf 2023 ontvangt de gemeente eveneens voor zwerfafval en het recyclen van matrassen een vergoeding. Deze opbrengsten worden op eventuele winst beoordeeld.
Reclame
Het tegen vergoeding aan reclame-exploitanten geven van gelegenheid tot het doen van reclame-uitingen, waarbij de reclame-exploitanten een exclusief exploitatierecht krijgen, wordt na rechtbankuitspraken aangemerkt als Vpb-plichtige activiteit. De verwachting is dat de uitspraak bij een hoger beroep dezelfde conclusie wordt getrokken.
Niet aftrekbare kosten en advieskosten
De wet kent diverse aftrekbeperkingen. De aftrekbeperking geldt bij aanwezigheid van een of meerdere werknemers. De gemeente Katwijk heeft medewerkers in dienst, zodat de aftrekbeperking van toepassing is. In de aangifte worden geen rechtstreekse kosten toegerekend die kwalificeren voor de aftrekbeperking. Echter, in de uurtarieven wordt rekening gehouden met een opslag voor overhead. Als onderdeel van de overhead worden kosten doorbelast die kwalificeren als representatiekosten. Derhalve dient in beginsel rekening te worden gehouden met de aftrekbeperking. Daarom is rekening gehouden met de fictie omtrent deze aftrekbeperking en worden de gemengde kosten in lijn met de fictie opgenomen in de aangifte.
Op basis van de getoetste activiteiten blijkt dat (vooralsnog) geen andere activiteiten dienen te worden opgenomen in de aangifte Vpb.
De Vpb-activiteiten resulteren in een jaarlijkse Vpb-verplichting van ± € 15.000.
Door de Vpb-plicht onderdeel uit te laten maken van het overleg Doorontwikkeld Horizontaal Toezicht (DHT) met de belastingdienst wordt jaarlijks aandacht besteed aan de Vennootschapsbelasting.
Vennootschapsbelasting ( paragraaf grondbeleid)
De winst wordt vastgesteld aan de hand van de totale looptijd van de grondexploitatie. Met periodieke Quick-scans wordt gemonitord of er in de toekomst winst is te verwachten op het totaal van alle grondexploitaties. Tot op heden is dit nog niet het geval.