Het huidige HT-convenant dat in 2022 met de Belastingdienst is gesloten verloopt in 2025. Mede hierdoor zal het behandelteam van de belastingdienst, dit najaar het huidige HT-convenant met de gemeente evalueren. Hierbij beoordelen zij in hoeverre de gemeente voldoet aan de voorwaarden voor het vernieuwen van een HT-convenant.
De zes voorwaarden die worden beoordeeld zijn:
De gemeente Katwijk (….)
1) heeft de bereidheid om transparant te zijn;
2) heeft de bereidheid tot het onderhouden van een zakelijke werkrelatie die HT mogelijk maakt;
3) kan een gedocumenteerde fiscale strategie opstellen;
4) kan een fiscale risicoanalyse overleggen, met in ieder geval een analyse van de key risks;
5) heeft een adequaat werkende monitoring ten aanzien van de key risks (i.e. geen materiële onjuistheden in aangiften hebben); en
6) borgt de kwaliteit van de gegevens die nodig zijn voor de belastingheffing bij derden.
De gemeente voert de werkzaamheden samen met haar externe fiscaal adviseur uit en deze lopen door in het jaar 2025. Ook de fiscale risico’s en processen bij de gemeente zijn in kaart gebracht. Hierbij is vastgesteld dat in afwijking van een eerder advies dat de gemeente Katwijk op basis van clustering activiteiten verricht waarbij zij Vpb-plichtig is. Hiervoor is met terugwerkende kracht in 2023 alsnog Vpb-aangifte gedaan voor de 2018 t/m 2021 en zijn de definitieve aanslagen over deze jaren in 2024 ontvangen.
Grondexploitaties
De winst wordt vastgesteld aan de hand van de totale looptijd van de grondexploitatie. Met periodieke Quick-scans wordt gemonitord of er in de toekomst winst is te verwachten op het totaal van alle grondexploitaties. Tot op heden is dit nog niet het geval.
Afvalverwerking
Voor de afvalopbrengsten heeft de belastingdienst met de Koninklijke vereniging voor afval- en reinigingsmanagement (NVRD) een deal gemaakt. Dit resulteert in een klein bedrag aan vennootschapsbelasting. Deze opbrengsten worden op eventuele winst beoordeeld.
Reclame
Het tegen vergoeding aan reclame-exploitanten geven van gelegenheid tot het doen van reclame-uitingen, waarbij de reclame-exploitanten een exclusief exploitatierecht krijgen, wordt na rechtbankuitspraken aangemerkt als Vpb-plichtige activiteit. De verwachting is dat de uitspraak bij een hoger beroep dezelfde conclusie wordt getrokken.
Niet aftrekbare kosten en advieskosten
De wet kent diverse aftrekbeperkingen. De aftrekbeperking geldt bij aanwezigheid van een of meerdere werknemers. De gemeente Katwijk heeft medewerkers in dienst, zodat de aftrekbeperking van toepassing is. In de aangifte worden geen rechtstreekse kosten toegerekend die kwalificeren voor de aftrekbeperking. Echter, in de uurtarieven wordt rekening gehouden met een opslag voor overhead. Als onderdeel van de overhead worden kosten doorbelast die kwalificeren als representatiekosten. Derhalve dient in beginsel rekening te worden gehouden met de aftrekbeperking. Daarom is rekening gehouden met de fictie omtrent deze aftrekbeperking en worden de gemengde kosten in lijn met de fictie opgenomen in de aangifte.
Op basis van de getoetste activiteiten blijkt dat (vooralsnog) geen andere activiteiten dienen te worden opgenomen in de aangifte Vpb. De Vpb-activiteiten resulteren in een jaarlijkse Vpb-verplichting van ± € 10.000.